مالیات چی (قسمت هجدهم) : تفسیر ماده 198 ق.م.م

مالیات چی قسمت هجدهم

در این قسمت از برنامه مالیات چی، به تفسیر ماده 198 ق.م.م می پردازیم و به یک سؤال مهم پاسخ میدیم:
کدام مدیران، نسبت به بدهی های مالیاتی، مسئولیت دارند؟

ماده 198 ق.م.م

در شرکت های منحله، مدیران تصفیه اشخاص حقوقی و در سایر شرکت‌ها مدیران اشخاص حقوقی غیردولتی به‌طور جمعی یا فردی، نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات‌هایی که اشخاص حقوقی به ‌موجب این قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف به کسر یا وصول یا ایصال آن می‌باشند و در دوران مدیریت آنها قطعی شده باشد با شخص حقوقی مسئولیت تضامنی خواهند داشت. این مسئولیت مانع از مراجعه ضامن‌ها به شخص حقوقی نیست.

منظور از تضامن داشتن یا مسئولیت تضامنی داشتن در این ماده یعنی اینکه اگرچه مدیر به طور مستقیم مسئول پرداخت مالیات نیست چون مؤدی شخص دیگری است، (مؤدی شرکت است حالا یا شرکتی که منحل شده یا شرکتی که همچنان فعالیت دارد) اما این مدیر هم مسئولیت‌هایی در قبال پرداخت مالیات علاوه بر آن شرکت دارد.

در ارتباط با شرکت‌های منحل شده مسئولیت تضامنی یعنی اینکه سازمان هم می‌تواند از شرکتی که در حال انحلال و تصفیه هست مالیات را اخذ کند، هم از مدیر تصفیه‌ای که کارهای تصفیه‌ی آن شرکت را بر عهده دارد.

ماده 198 ق.م.م در مورد شرکت­های حقوقی غیردولتی صحبت می­کند یعنی مخاطب در ماده 198 ق.م.م، شرکت‌های دولتی نیستند، و در ارتباط با مالیات‌هایی که در دوران مدیریت مدیران قطعی شده باشد (نه مالیات‌های مربوط به دوران عملکرد مدیران) می‌توان مسئولیت تضامنی برای مدیران در نظر گرفت.

ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه

تشابه ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه با ماده 198 ق.م.م این است که مسئولیت تضامنی برای مدیران شرکت در نظر گرفته‌اند. اما ملاک تشخیص مدیران در این دو ماده با هم تفاوت دارد. در ماده 198 ق.م.م ملاک مدیری را قرار داده است که مالیات در دوران مدیریت آن قطعی شده باشد در حالی که در ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه ملاک مدیری را قرار داده است که مالیات، مربوط به دوران عملکرد او بوده.

تبصره 2 ماده 210 ق.م.م

آن قسمت از مالیات مورد قبول مؤدی مذکور در اظهارنامه یا ترازنامة تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است‌.

تا قبل از سال 1395 ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه حاکم بود اما بعد از سال 1395 ماده 198 قانون مالیات‌های مستقیم در این موضوع حاکم است.

منظور از مدیر در ماده 198 ق.م.م کیست؟

از نظر مقررات لایحه اصلاح قانون تجارت مدیران در شرکت سهامی، یعنی اعضای هیأت مدیره.

سؤال : آیا مدیرعامل جزء مدیران نیست؟!

پاسخ : در شرکت سهامی خیر. در شرکت‌های سهامی مدیرعامل جدا از اعضای هیأت مدیره در نظر گرفته می‌شود.

فقط یه استثنا وجود دارد که چون در شرکت­های سهامی مدیرعامل را می­شود از اعضای هیأت مدیره هم  انتخاب کرد، پس اگر مدیرعامل از اعضای هیأت مدیره باشد در تعریف کلمه مدیران می­گنجد.

در شرکت­های سهامی زمانی که مدیرعامل عضو هیأت مدیره نباشد مشمول ماده 198 ق.م.م هم نمی­شود. یعنی مسئولیت تضامنی ندارد.

حال سؤالی که پیش می‌آید این است که ممکن است مدیرعامل تخلف کرده باشد و از اعضای هیأت مدیره نباشد و شرکت را متحمل ضرر و زیان کرده باشد در این شرایط تکلیف چیست؟

در این شرایط اعضای هیأت مدیره شرکت سهامی در مقابل سازمان امور مالیاتی برای پرداخت مالیات به صورت تضامنی مسئولیت دارند اما بعد از پرداخت میتوانند از مدیرعامل اقامه دعوی کنند.

شرکت­ های با مسئولیت محدود

اصولاً یک نفر چه خارج از شرکا و چه احدی از شرکا در شرکت مسئولیت محدود یا شرکت تضامنی مدیریت شرکت را می ­پذیرد، تفاوتی بین مدیرعامل و عضو هیأت مدیره در شرکت با مسئولیت محدود یا شرکت تضامنی وجود ندارد.

مالیات چی (قسمت هجدهم) : تفسیر ماده 198 ق.م.م
قسمت هجدهم
فرشید رستگار
0:0:0 | 0:0:0
مالیات چی

16 دیدگاه برای “مالیات چی (قسمت هجدهم) : تفسیر ماده 198 ق.م.م

  1. profile avatar
    مریم تقی زاده گفته:

    سلام
    در ابتدا از آقای رستگار خیلی خیلی تشکر میکنم به خاطر زحمات و ایده خوبی که دارد و همچنین به خاطر اینکه بی چشمداشت اطلاعات خودشونو به اشتراک گذاشتند ازشون خیلی تشکر میکنم براشون آرزوی موفقیت و سلامتی دارم وخوشحالم از اینکه با مجموعه شما آشنا شدم امیدوارم بتونم با کمک مجموعه شما به یه توان اطلاعاتی خوب برسیم .
    ممنون

  2. profile avatar
    مرتضی گفته:

    سلام جناب رستگار
    می خواستم بپرسم طبق تبصره 2 ماده 210 زمانی که ما اظهارنامه سال x1 ارسال می کنیم اون مالیاتی که ابراز کردیم قطعی شده است و بعد از ارسال اظهارنامه مدیر عوض بشود و در زمان مدیر جدید برگ قطعی صادر بشود سوالم اینه مثلا در زمان ارسال اظهارنامه مثلا 1000000 ابراز کرده باشم و برگ قطعی 1500000 باشد طبق بند 2 مدیر جدید باید 500000 را بپردازد یا کل 1500000

    • profile avatar
      نگار محمدلی (پشتیبان سایت) گفته:

      سلام وقت شما بخیر
      پاسخ: بستگلی به سال عملکرد داره تا سال ۹۴ مشمول ماده ۱۲۲ قانون برنامه ۵ام توسعه میشه
      و از سال ۹۵ به بعد ماده ۱۹۸ ق.م.م حاکم است.

  3. profile avatar
    امین ذبیحی گفته:

    سلام
    جناب آقای رستگار اول از همه از شما تشکرم بخاطر اینکه ایطور دلسوزانه و شفاف مباحث رو توضیح میدین یه سوال داشتم :
    در شرکت های تعاونی هم منظور از مدیران همون اعضا هیئت مدیره هستن یا مدیر عامل نیز مشمول این موضوع هست ؟
    متشکرم

    • profile avatar
      نگار محمدلی (پشتیبان سایت) گفته:

      سلام وقت شما بخیر
      سپاس از لطف شما بزرگوار
      پاسخ: بنظرم مدیران کسانی هستن ک صاحب حق امضا مجاز هستن…. بنظرم اعضای هیات مدیره

  4. profile avatar
    امير گفته:

    سلام با توجه به اينكه قانون ١٢٢ از سال ٩٥ قابل اجرا نيست اگر مالياتهاي سالهاي قبل از ان ٩٠-٩٤در سال ٩٦وًبعد از ان قطعي شود مسوليت ان با كدام مديران است
    مديراني كه ماليات مربوط به دوره عملكرد انخاستيا مديراني كه در سال مديريت انها ماليات قطعي شده است

    • profile avatar
      نگار محمدلی (پشتیبان سایت) گفته:

      سلام وقت بخیر
      پاسخ: عملکرد تا سال ۹۴ مشمول ماده ۱۲۲ قانون برنامه ۵ام توسعه میشه
      و از سال ۹۵ به بعد ماده ۱۹۸ ق.م.م حاکم است

  5. profile avatar
    حمید گفته:

    سلام
    بنده سال 88 تا 97 عضو هیئت مدیره یک شرکت سهامی خاص با 5 سهم بودم و حق امضاء هم نداشتم ، امروز (99/11/29) متوجه شدم که حساب بانکی من از طرف اداره مالیات به مبلغ 220ملیون تومان مسدود شده ، به اداره مالیات مراجعه کردم و متوجه شدم که بدهی این شرکت مربوط به سال 90 می باشد و قطعی شده است.
    آیا این بدهی مشمول بنده میشود؟

    • profile avatar
      نگار محمدلی (پشتیبان سایت) گفته:

      سلام وقت بخیر
      پاسخ شما: شما از اعضا هیءت مدیره بودید و مشمول ماده 122 برنامه 5ام توسعه میشید و مسئولیت تضامنی در پرداخت دارید

  6. profile avatar
    امین گفته:

    باسلام و تشکر از توضیحات داده شده.
    مدیران در شرکتهای غیردولتی مثل شهرداریها و سازمانهای وابسته چه کسانی هستند ایا صاحبان مجاز امضا بعنوان مدیران هستند یا صرفا مدیرعامل یا مدیر مجموعه؟

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *