مالیات بر حق تمبر

مقــدمه

مالیات بر حق تمبر

به طور کلی قانون مالیات‌های مستقیم شامل مالیات بر درآمد و مالیات بر دارائی میشود که بخش مالیات بر دارایی خود به مالیات بر ارث و مالیات بر حق تمبر طبقه بندی میشود و شامل مواد قانونی 44 الی 51 ق.م.م می‌شود.

در گذشته حق تمبر بصورت الصاق تمبر مالیاتی پرداخت میشده ولی در حال حاضر بصورت (فیش بانکی – نقش تمبر بر روی برگه – الصاق تمبر ) پرداخت می‌شود.

مالیات حق تمبر اغلب برای اوراق بهادار، اول وصول شده و سپس واگذار می‌شود اما در برخی بعد از واگذار شدن وصول می‌شود.

حق تمبـــــر اسناد غیـــــر مالـــی

بر اساس ماده 44 ق.م.م از هر برگ چک که در بانک‌ها چاپ می‌شود مبلغ 200 ریال حق تمبر باطل می‌شود.

و براساس ماده 45 ق.م.م از برات و سفته و نظایر آنها معادل نیم در هزار حق تمبر اخذ می‌شود.

بر اساس ماده 46 ق.م.م از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صـادر و یا معامله و مورد استفاده قرار داده می‌شـــود (به استثنای اوراق مذکور درمواد 45 و 48 این قانون‌) و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به ‌مال‌التجاره از قبیل بارنامه دریایی و هوایی و همچنین اوراق بیمه ‌مال‌التجاره پنج هزار (5/000) ریال و بارنامه زمینی و صورت ‌وضعیت مسافری یک هزار (1/000) ریال حق تمبر دریافت خواهد شد.

مؤسسه‌های حمل و نقل مسئول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگهداری کنند.

طبق تبصره ماده 46 ق.م.م از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق‌ تمبر اخذ می‌شود:

  •  از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می‌شوند، بابت صدور کارت ‌معافیت مذکور، مبلغ ده هزار (10/000) ریال‌.
  •  از هر گونه گواهینامة رانندگی بین‌المللی مبلغ پنجاه هزار (50/000) ریال‌.
  • از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری ‌هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می‌شود مبلغ‌ دویست هزار (200/000) ریال‌.
  • از گواهینامة رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت ‌اعتبار مبلغ یک هزار (1/000) ریال‌.
  • از کارنامه وگواهی نامة دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (1/000) ریال.
  • از دانشنامه و گواهی دانشنامة کاردانی‌، کارشناسی‌،کارشناسی ارشد، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار(10/000) ریال‌.
  • از گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های ابتدایی‌، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (20/000) ریال‌.
  • از گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های فنی و حرفه‌ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار (50/000) ریال‌.
  • از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار (20/000) ریال‌.
  • از پروانه مشاغل پزشکی‌، دندانپزشکی‌، پیراپزشکی‌، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصدهزار (100/000) ریال‌.
  • از جواز تأسیس‌، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی‌، کارت بازرگانی‌، پروانة وکالت و کارشناسی و سایر پروانه‌های کسب و کار، بابت صدور مبلغ یکصد هزار (100/000) ریال و بابت تجدید آنها مبلغ پنجاه هزار (50/000) ریال‌.

ماده 47 ـ از کلیة قراردادها و اسناد مشابه آنها به شرح زیر که بین‌ بانک‌ها و مشتریان آنها مبادله یا از طرف مشتریان تعهد می‌شود، درصورتی که در دفاتر اسناد رسمی ثبت نشود، معادل ده هزار (10/000) ریال حق تمبر اخذ می‌شود.

  • برگ قبول شرایط عمومی حساب جاری‌.
  • قرارداد وام یا اعطای تسهیلات از هر نوع که باشد و نیز اوراق و فرم‌های تعهدآوری که بانک‌ها به نام‌های مختلف در موقع انجام ‌معاملات به امضای مشتریان خود می‌رسانند.
  • قراردادهای انواع سپرده‌های سرمایه‌گذاری‌.
  • وکالتنامه‌‌های بانکی که در دفتر بانک تنظیم می‌شود و مشتریان حق امضای خود را به دیگری واگذار می‌نمایند.
  • قراردادهای دیگری که بین بانک‌ها و مشتریان منعقد می‌شود و طرفین تعهدات و مسئولیت‌هایی را به ‌عهده می‌گیرند و به امور مذکور در این ماده مرتبط می‌شود.
  • ضمانت‌نامه‌های صادره از طرف بانک‌ها.
  • تقاضای صدور ضمانت‌نامه در صورتی که تقاضا از طرف ‌بانک قبول شده و ضمانت‌نامه صادر گردد.
  • تقاضای گشایش اعتبار اسنادی برای داخل ایران یا برای‌ کشورهای خارج درصورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و اعتبار اسنادی گشایش یابد.

حق تمبــــر اسنـــاد مالـــی

بر اساس ماده 48 ق.م.م شرکت‌ها در صورت ثبت یا افزایش سرمایه مشمول مالیات بر حق تمبر به میزان نیم در هزار سرمایه ثبتی یا سرمایه افزایش یافته می‌شوند و شرکت‌ها 2 ماه از تاریخ ثبت فرصت دارند که مالیات بر حق تمبر را پرداخت کنند و بر اساس ماده 51 ق.م.م در غیر این صورت مشمول جریمه‌ای به میزان 2 برابر اصل مالیات بر حق تمبر می‌شوند که این جریمه قابل بخشودگی است و اولین جریمه پیش بینی شده در قانون مالیات‌های مستقیم در اصلاحیه 94/04/31 است و  شرکت‌ها تا میزانی که مالیات بر حق تمبر آن را باطل کرده‌اند نسبت به مازاد آن مشمول مالیات بر حق تمبر نمی‌شوند.

مالیات بر حق تمبر

معافیت های حق تمبـــــر

  • شرکت‌های تعاونی مشمول مالیات بر حق تمبر نمی‌شوند زیرا سرمایه ثبت شده‌ای ندارند.
  • بر اساس ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد شرکت‌هایی که در مناطق آزاد ثبت می‌شوند مشمول حق تمبر نمی‌شوند.
  • بر اسام ماده 27 قانون رفع موانع تولید شرکت‌هایی که سهام آنها در بورس پذیرفته شده است چنانچه از محل مطالبات حال شده یا آورده نقدی سهامداران افزایش سرمایه بدهند مشمول حق تمبر نمی‌باشند.
  • بر اساس ماده 9 قانون دانش‌ بنیان شرکت‌هایی که در پارک علم و فناوری به ثبت می‌رسند از مالیات بر حق تمبر معاف هستند.
  • بر اساس تبصره 3 ماده 177 اشخاص حقیقی مشمول حق تمبر نمی‌شوند.
  • بر اساس رای شورا عالی مالیاتی به شماره 30/04/8129 مورخ 1378/04/24 روز ثبت و روز پرداخت جز مهلت قانونی ماده 51 نمی‌باشد.

6 دیدگاه برای “مالیات بر حق تمبر

  1. profile avatar
    سارا گفته:

    با سلام وقت بخیر
    خدمت استاد
    در خصوص افراد حقیقی در صورت عدم فعالیت گفتین از قبض برق یا اب و…. مشخص میشه.. سوال من اینه اگر شخص حقیقی جای اجاره کرده باشه دوطبقه باشد اب و برق مشترک باشه ایشون طبقه پایین باشند طبقه بالا حالا مغازه یا خونه باشه چجوری ممیز دارایی تشخیص میده فعالیتی نداشته پس از تراکنش بانکی مشخص میشه یا نه؟

    • profile avatar
      نگار محمدلی (پشتیبان سایت) گفته:

      سلام وقت شما بخیر
      پاسخ: از روی قبض برق میشه این کار رو کرد باتوجه به شرایط شما اثبات این امر کار بسیار سختی هست.

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *